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免抵退税计算涉及免、剔、抵、退4步骤。
免抵退税涉及三组公式:
第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式(免、剔、抵的环节);
当期应纳税额=销项税-(进项税-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(出口货物价值-免税购进原材料价值)×(出口货物征税率-出口货物退税率)
第二组是计算外销收入的免抵退税总额(最高限)的公式(计算限额的环节);
免抵退税额=(出口货物价值-免税购进原材料价值)×出口货物退税率
第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额(明确退与免抵的金额的环节)
免抵退税额>当期应纳税额:退税后仍有剩余,可以留抵下期抵扣免抵退税额<当期应纳税额:退税额不足,只能退免抵退税额。
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