网校注会论坛审计版区版主特别组织了“考点探索家”活动,希望通过活动,挖掘《审计》知识点,帮助学员掌握考试难点和重点。以下是参与此活动的论坛学员分享的“审计抽样”知识点,希望对广大学员有帮助。
统计抽样
1.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率,总体可以接受;
2.估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围;
3.估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,总体不能接受,应当增加控制测试的范围,或修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量;或对其他控制进行测试。
非统计抽样
1.样本偏差率大于可容忍偏差率,总体不能接受,应当修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量;
2.样本偏差率大大低于可容忍偏差率,总体可以接受;
3.样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,总体不可接受;
4.样本偏差率低于可容忍偏差率,其差额不大不小,考虑是否接受总体,考虑扩大样本规模以进一步收集证据。
统计抽样
1.计算的总体错报上限大于或等于可容忍错报,总体不能接受,所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师应建议被审计单位对错报进行调查,且在必要时调整账面记录;
2.总体错报上限低于可容忍错报,总体可以接受,所测试的交易或账户余额不存在重大错报。
非统计抽样
1.调整后的总体错报大于可容忍错报,总体不能接受,应建议被审计单位调整账面记录;修改进一步审计程序;
2.调整后的总体错报大大低于可容忍错报,总体可以接受;
3.调整后的总体错报小于但接近可容忍错报,总体不能接受,应建议被审计单位调查错报,调整账面记录;修改进一步审计程序;
4.调整后的总体错报小于可容忍错报,其差额不大不小,考虑是否接受总体,并考虑扩大细节测试的范围,以获取进一步的证据。
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