注册会计师考试《会计》难点解析：坏账准备的会计分录与纳税调整

　　资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。

　　1.计提坏账准备

　　【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。

　　借：资产减值损失　100000

　　　　贷：坏账准备　100000

　　纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。

　　2.转回坏账准备

　　【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。

　　借：坏账准备　300000

　　　　贷：资产减值损失　300000

　　纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额；计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。