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网校老师叶青针对《税法》命题特点提出考试复习建议

普通 来源:正保会计网校 2012-08-13

  一、《税法》考试的基本情况

  (一)四种题型(题量与分值不固定):

年份题型单选题多选题计算题综合题合计客观题与主观题分数比例
2009年题量20题20题5题2题47题
  50:50
分值20分30分30分20分+5分100分
2010年题量20题20题4题3题47题
  40:60
分值20分20分20分40分+5分100分
2011年题量20题15题4题3题42题
  35:65
分值20分15分24分41分+5分100分
  (二)《考试大纲》提出的测试目标、能力等级要求    
级别能力等级能力等级要求
1专业知识理解能力了解
2基本应用能力熟悉
3综合运用能力掌握

  《税法》科目测试中掌握程度的内容有4项:

  1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定;

  2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算;

  3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定;

  4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。

  二、《税法》科目2012年教材结构与变化

  (一)教材特点:

  1.全面性:体现注册会计师执业所需的税法专业知识

  内容涵盖:实体法(16个税种)、程序法、税务服务、税收原理

  2.实用性:

  3.时效性:增加了2011年颁布实施的新政策。

  (二)教材结构

  2012年《税法》科目教材共分16章,可分为四大部分,结构总览如下:

教材结构框架内容章次
第一部分税法总论第1章
第二部分税收实体法:
  (分为12章、三类、16个税)
  
流转税法(3章:增、消、营)第2-4章
其他税法(7章:11个税)第5-11章
所得税法(2章:企业、个人)第12、13章
第三部分税收征管法和行政法制
  (分为2章)
税收征管法第14、15章
税务行政法制
第四部分税务服务业务税务代理和税务筹划第16章

  (三)教材变化:

  2012年《税法》教材在结构上的重大变化是,取消2011年《税法》教材的第14章“国际税收协定”,使整体结构由十七章调整为十六章。

  1.删除:

  ◆实体法(第二章——第十三章)中,每个税种的原理介绍。

  ◆第四章“营业税法”删除较多内容,如:扣缴义务人、外汇转贷业务、建筑业征税问题、文化体育业计税依据确定、执行到期的减免税项目。

  ◆第十六章“税务代理和税务筹划”原教材第一节税务代理的一般理论、第五节税务咨询、税务筹划的概念和税务筹划的基本步骤,以及本章的全部表格。

  2.新增(重要政策):

  ◆第二章增值税法:第九节“税收优惠”;征税范围具体规定中有新补充内容,如:纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让,不征收增值税。

  ◆第四章营业税法:

  1.服务业征税范围有新增政策,如旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税;

  2.个人出售住房的政策有变化:出售购买5年以内的普通住房,由原来按卖出与买入差价计缴营业税,改为按销售额全额计缴营业税;

  3.转让土地使用权或者销售不动产的同时一起销售的附着物征税问题;

  4.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题;

  5.税收优惠变化较大:有新增、有删除、有变化(个人出租住房)。

  ◆第七章资源税法:根据修订后的资源税法暂行条例,资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征,其中原油、天然气资源税改为从价计征。

  ◆土地增值税法、房产税法、印花税法:有些新的税收优惠

  ◆第十章车船税法:税目税率、纳税义务发生时间、纳税期限

  ◆第十二章企业所得税法:

  1.企业转让上市公司限售股有关所得税处理;

  2.国债利息免税与应税的划分、时间确认,免税收入国债利息收入的计算;

  3.投资企业撤回或减少投资的税务处理

  4.资产损失所得税管理的规定

  5.高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免规定

  6.新的税收优惠:如高新技术企业境外所得适用15%税率;小型微利企业自2010年1月1日至2012年12月31日,年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税等;

  7.非居民企业所得税管理若干问题。

  ◆第十三章个人所得税法:

  1.中国公民境内生计费的月扣除标准调整为每人每月3500元;

  2.个人终止投资经营收回款项征收个人所得税的规定;

  3.个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税的规定;

  4.企业年金个人所得税征收管理的规定;

  5.企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定;

  6.纳税期限由原来取得所得的次月7日内调整为次月15日内。

  三、《税法》科目命题特点

  (一)全面考核

  不论教材如何变化,每年试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章次,每章少则1分,多则预计在15分以上。2009-2011年考试中:

分值章节题型
15分以上增值税法、企业所得税法涉及各种题型,计算题、综合题为主
10分左右消费税法、营业税法、土地增值税法、印花税法、个人所得税法除单选题、多选题外,计算题为主
1-5分其他均为单选题、多选题

  (二)重点突出

  教材中的内容在考试中的分数是不会平均分配的,从教材内容以及今后注册会计师执业的要求出发,我们对2009-2011年《税法》科目考试情况进行分析,对于2012年有借鉴作用:

重要性划分具体章次2009年考试分值2010年考试分值2011年考试分值
第一层次章节(知识层面、操作层面)流转税法(增、消、营)30分33分32分
所得税法(企业、个人)25分28分26分
第二层次章节(较细致的知识层面考核)其他税(11个税)37分26分35分
第三层次章节(知识层面)税法总论8分13分
  7分
税收征管法、行政法制
税务代理和税务筹划
总体评价100分每章有分数

  (三)综合运用的难度逐年上升——主要体现在计算题、综合题上   

题型2009年2010年2011年
计算(共4-5题)1.个人所得税1.增值税、资源税1.消费税
2.印花税2.营业税2.个人以房产或小轿车投资涉及的税种
3.消费税3.消费税3.上述业务各税种计算
4.营业税4.土地增值税、营业税、城建税和教育费附加4.个人所得税
5.土地增值税(还涉及印花税)
综合(共2-3题)1.增值税、消费税、城建税及教育费附加1.增值税:是否放弃免税权的方案选择1.商业企业增值税、消费税
2.增值税、消费税、城建税及教育费附加、企业所得税(填表)2.个人所得税2.土地增值税
3.企业所得税、增值税、消费税、城建税及教育费附加3.企业所得税

  (四)几个特色之处:

  1.主观题分数比重逐年提高,综合性加强(2011年计算题2)

  2.每年有耳目一新的题目:

  (1)2010年综合题、2011年计算题实体法与税收筹划理念相结合;

  (2)2009年、2011年综合题中出现了会计分录;

  (3)企业所得税的纳税计算表填写、总分机构(2009年综合题2、2011年综合题3);

  3.文字性、分析性内容增加(2010年综合题、2011年计算题)

  4.新政策的命题点

  四、2012年《税法》科目考试复习建议

  (一)制定20周合理的复习计划,跟上我们各阶段的步骤,千万不要前松后紧、甚至半途而废;

  1.全面学习阶段:10周

  基础班教学安排:以教材为核心、以考试大纲为指导,全面系统讲授,但不是教材100%内容;对内容区分掌握、熟悉、了解三部分。

  2.习题提高阶段:6周

  3.冲刺模考阶段:4周

  (二)精读指定教材,配合网上学习,归纳总结讲义,深入理解考点

  (三)借助参考资料,借鉴以前年度试题,反复强化练习

  

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老师介绍:

叶青老师,首都经济贸易大学会计学院副教授,会计学硕士,北京国际税收研究会会员,注册会计师(非执业会员)。从1995年开始从事注册会计师考试辅导工作,授课思路清晰、通俗易懂,化繁为简让人如沐春风。学员眼中的叶老师美丽与优雅并重,讲课极具大师风范,感染力强;她的知识和智慧让每个学生信服,她的细腻与关爱让每位学员为之折服。

所授课程:

2012年初级会计职称 《经济法基础》    免费试听 购买

2012年注册会计师  《税 法》      免费试听 购买

2012年注册税务师  《税法(一)》    免费试听 购买

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