2012注册会计师资产负债表债务法的运算原理知识点总结

　　网校将学员在论坛中归纳的关于资产负债表债务法的运算原理的知识点进行整理，在此分享给大家。希望为大家备考2012注会考试提供一些帮助，以提高学习效率，成功应考！

　　资产负债表债务法的运算原理：

　　1、当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

　　2、新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

　　3、可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方；

　　4、“递延所得税资产”的登账额（发生额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税税率；

　　5、“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率；

　　6、当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

　　7、新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

　　8、应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方；

　　9、“递延所得税负债”的登账额（发生额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税税率；

　　10、“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×当时的税率；

　　11、当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

　　12、根据规律1可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

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