2012注册会计师风险管理知识点：内部控制缺陷的认定

 注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制

　　知识点二十一、内部控制缺陷的认定

　　（一）内部控制缺陷的分类

　　1、按照内部控制缺陷的本质分类

　　按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。

　　企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础

　　2、按照内部控制严重程度分类

　　企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

　　（1）重大缺陷（也称实质性漏洞）

　　（2）重要缺陷

　　（3）一般缺陷

　　（二）内部控制认定程序与整改