2012注册会计师风险管理知识点：中国内部控制的发展状况

注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制

　　知识点三、中国内部控制的发展状况

　　1、我国的发展

　　（1）《企业内部控制基本规范》

　　2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》（下称“内控规范”）。自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。

　　内控规范的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。

　　内控规范的要素：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。

　　（2）《企业内部控制配套指引》新内容

　　在颁布了《内控规范》之后，中国财政部、证监会、审计署、银监会及保监会于2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》（下称《配套指引》），当中包括l8项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。

　　《配套指引》对《内控规范》进一步的细化，这指引的制定发布，标志着企业内部控制规范体系建设目标的基本建成。《配套指引》自2011年1月1日起按已定时间表在境内外不同类型的上市公司施行。同时，鼓励相关非上市大中型企业提前执行。

　　2、对企业的影响

　　对内控的投入将为企业带来价值，得使提高企业竞争力以保可持续发展。当中价值包括：（1）优化流程和改善企业的内控；（2）有利于企业更好的理解其所面临的风险，使得能有效地规避风险；（3）更好地去满足合规要求；（4）改善财务报告职能；（5）更有效地利用信息技术的投资。以下章节将对企业如何实践及遵循我国内部控制要求有更多的阐述。