注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制
知识点十、控制活动
控制活动的类型：
| 命令式的控制 | 为雇员提供指南 |
| 预防性控制 | 设计活动旨在防止发生不希望出现的事情 |
| 侦察式控制 | 在不希望出现的事情发生时能够加以识别 |
| 纠正性控制 | 当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题 |
控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别
内部控制活动：
| 不相容职务分离控制 | 不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。 大多数交易都可分成三类独立的职责。第一是认可或发起交易，第二是处理被交易的资产，最后是记录交易。 |
| 授权审批控制 | 授权审批控制是指企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 |
| 会计系统控制 | 企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。 |
| 调节和复核 | 调节和复核业绩属于侦察式控制。 调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施。 业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其它基准相比较，以此反映目标的完成情况，并对其中的差异进行调查，以确定哪些纠正行动是必要的。 |
| 财产保护控制 | 财产保护控制是指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序，这包括建立财产日常管理制度和定期清查制度。 |
| 预算控制 | 预算控制的目的是明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 |
| 营运分析控制 | 企业应建立营运分析制度 |
| 绩效考评控制 | 绩效考评控制对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优等依据。这些控制活动对企业内部环境具有支持作用。 |
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