2012注会《税法》知识点预习：销售额的时间限定

注册会计师考试《税法》科目
第二章 增值税法

　　知识点十六、销售额的时间限定

　　1.一般规定：

　　①销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。（提示：开普通发票和专用发票的计算是一致的，不影响销项税额的计算，但会对收到发票的纳税人产生影响：普通票，不可抵扣；专用发票符合抵扣条件的可以抵扣）

　　②进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

　　2.具体规定：

　　①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。

　　②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　③采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、轮船、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

　　⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

　　⑦发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。