注册会计师《会计》第二十五章知识点：固定资产内部交易的抵消

注册会计师考试《会计》科目
第二十五章 合并财务报表

　　知识点九、固定资产内部交易的抵消

　　（一）固定资产内部交易当年的抵消分录

　　1.如果售出方将自己的存货售出，买方当作固定资产时：

　　借：营业收入（内部交易售价）
　　　贷：营业成本（内部交易成本）
　　　　　固定资产（内部交易的利润）

　　如果售出方售出的是固定资产则此公式修正如下：

　　借：营业外收入（内部交易收益）
　　　贷：固定资产（内部交易收益）

　　2.借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
　　　　贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）

　　（二）固定资产内部交易以后年度的抵消公式

　　1.借：年初未分配利润（内部交易的利润）
　　　　贷：固定资产（内部交易的利润）

　　2.借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
　　　　贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）

　　3.借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
　　　　贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）

　　（三）到期时

　　1.如果不清理：

　　借：年初未分配利润（内部交易的利润）
　　　贷：固定资产（内部交易的利润）

　　借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
　　　贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）

　　借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
　　　贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）

　　2.如果清理

　　借：年初未分配利润（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
　　　贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）

　　（四）超期使用时：

　　1.如果不清理

　　借：年初未分配利润（内部交易的利润）
　　　贷：固定资产（内部交易的利润）

　　借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
　　　贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）

　　2.如果清理

　　则无抵消处理

　　（五）提前清理时

　　①借：年初未分配利润（内部交易的利润）
　　　　贷：营业外收入或营业外支出（内部交易的利润）

　　②借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
　　　　贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）

　　③借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
　　　　贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）