| 销售与收款循环的主要业务流程 | 财务报表认定 | ||||
| 发生 | 完整性 | 存在 | 权利和义务 | 计价和分摊 | |
| 1.了解销售部门接受顾客订单情况 | √ | ||||
| 2.了解信用管理部门信用批准情况 | √ | ||||
| 3.了解仓库部门发货情况 | √ | √ | |||
| 4.了解按销售单装运货物情况 | √ | ||||
| 5.了解财务部门开具账单情况 | |||||
| 6.了解财务部门记录销售情况 | |||||
| 7.了解办理和记录现金、银行存款收入情况（最担心货币资金失窃） | |||||
| （1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。 | √ | ||||
| （2）控制所有事先连续编号的销售发票。 | √ | ||||
| （3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。 | 准确性和√ | ||||
| （4）记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。不相容职务相分离原则的要求 | |||||
| （5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。 | √ | √ | |||
| （6）定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。 | √ | ||||
| （7）定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。 | 准确性和√ | ||||
| 8.了解办理和记录销货退回、销货折扣与折让情况（不相容职务相分离，实物验收入库，会计处理） | |||||
| 9.了解注销坏账情况（与授权控制有关，同时影响“计价和分摊”认定） | √ | ||||
| 10.了解提取坏账准备情况（该控制影响“计价和分摊”认定）。 | √ | ||||
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