注册会计师《审计》备考指导：审计计划(1)

　　【一】审计业务约定书的基本内容

　　1.财务报表审计的目标；

　　2.管理层对财务报表的责任；

　　3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；

　　4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注会师审计准则；

　　5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；

　　6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

　　7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；

　　8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；

　　9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

　　10.管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认；

　　11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密；

　　12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；

　　13.违约责任；

　　14.解决争议的方法；

　　15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

　　注意：核心内容是管理层与注册会计师的责任和义务

　　其中，第2、3、8、9、10、12项可以视为管理层在财务报表审计过程中所承担的责任和义务；第5、6、7、11项可以视为注册会计师在财务报表审计过程中承担的责任和义务。

　　【二】 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现特殊情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：

　　（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；

　　（2）需要修改约定条款或增加特别条款；

　　（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；

　　（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；

　　（5）法律法规的规定；

　　（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。

　　【三】总体审计策略与具体审计计划

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