审计
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力：
1．熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师法律制度以及注册会计师执业准则；
2．掌握注册会计师职业道德规范，包括注册会计师对职业道德概念框架方法的运用、注册会计师执行审计与其他鉴证业务的独立性要求，以及非执业会员对职业道德概念框架方法的运用；
3．掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿，以及信息技术对审计的影响；
4．掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；
5．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；
6．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；
7．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；
8．掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅、其他鉴证业务以及相关服务业务。
为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关指南。
《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。
二、测试内容与能力等级
测试内容 | 能力等级 |
（一）审计环境 1．注册会计师审计职业特点 （1）注册会计师审计的起源与发展 （2）注册会计师审计的性质 （3）注册会计师审计与其他审计的关系 2．注册会计师管理制度 （1）注册会计师考试与注册 （2）注册会计师业务范围 （3）会计师事务所 （4）注册会计师协会 3．注册会计师法律责任 （1）注册会计师的法律环境 （2）国外注册会计师的法律责任 （3）中国注册会计师的法律责任 （4）注册会计师如何避免法律诉讼 4．注册会计师执业准则 （1）注册会计师执业准则制定情况 （2）中国注册会计师鉴证业务基本准则 （3）会计师事务所业务质量控制准则 | 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 2 2 |
（二）注册会计师协会会员职业道德守则 1．职业道德基本原则和概念框架 （1）职业道德基本原则 （2）职业道德概念框架 （3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 （4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 （1）基本要求 （2）经济利益 （3）贷款和担保以及商业关系、家庭和个人关系 （4）与审计客户发生雇佣关系 （5）高级职员与审计客户的长期关联 （6）为审计客户提供非鉴证服务 （7）收费 （8）影响独立性的其他事项 | 2 2 2 1 3 3 3 3 3 3 3 3 |
（三）审计基本原理 1．审计目标 （1）财务报表审计目标与审计责任 （2）管理层认定与具体审计目标 （3）审计过程与审计目标的实现 2．审计计划 （1）初步业务活动 （2）总体审计策略和具体审计计划 （3）审计重要性 3．审计证据 （1）审计证据的性质 （2）获取审计证据的审计程序 （3）函证 （4）分析程序 4．审计抽样 （1）审计抽样的基本概念 （2）审计抽样的基本原理 （3）审计抽样在控制测试中的应用 （4）审计抽样在细节测试中的运用 5．信息技术对审计的影响 （1）信息技术对审计过程的影响 （2）信息技术审计范围的确定 （3）信息技术内部控制审计 （4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用 6．审计工作底稿 （1）审计工作底稿概述 （2）审计工作底稿的格式、要素和范围 （3）审计工作底稿的归档 | 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 |
（四）审计测试流程 1．风险评估 （1）风险评估概述 （2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 （3）了解被审计单位及其环境 （4）了解被审计单位的内部控制 （5）评估重大错报风险 2．风险应对 （1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （3）控制测试 （4）实质性程序 | 2 2 3 3 3 2 2 2 2 |
（五）各类交易和账户余额的审计 1．销售与收款循环的审计 （1）销售与收款循环的特点 （2）销售与收款循环的内部控制和控制测试 （3）销售与收款循环的实质性程序 2．采购与付款循环的审计 （1）采购与付款循环的特点 （2）采购与付款循环的内部控制和控制测试 （3）采购与付款交易的实质性程序 3．生产与存货循环的审计 （1）生产与存货循环的特点 （2）生产与存货循环的内部控制和控制测试 （3）生产与存货循环的实质性程序 4．人力资源与工薪循环的审计 （1）人力资源与工薪循环的特点 （2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 （3）人力资源与工薪循环的实质性程序 5．投资与筹资循环的审计 （1）投资与筹资循环的特点 （2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试 （3）投资交易的实质性程序 （4）筹资活动的内部控制和控制测试 （5）筹资交易的实质性程序 6．货币资金的审计 （1）概述 （2）库存现金审计 （3）银行存款审计 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
（六）特殊项目的考虑 1．对舞弊和法律法规的考虑 （1）财务报表审计中对舞弊的考虑 （2）财务报表审计中对法律法规的考虑 2．审计沟通 （1）注册会计师与治理层的沟通 （2）前后任注册会计师的沟通 3．利用他人的工作 （1）利用其他注册会计师的工作 （2）利用内部审计工作 （3）利用专家的工作 4．其他特殊项目的审计 （1）会计估计的审计 （2）关联方的审计 （3）首次接受委托时对期初余额的审计 | 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 |
（七）完成审计工作与出具审计报告 1．完成审计工作 （1）完成审计工作概述 （2）考虑持续经营假设 （3）或有事项 （4）期后事项 （5）管理层声明 2．审计报告 （1）审计报告概述 （2）审计意见的形成和审计报告的类型 （3）审计报告的基本内容 （4）非标准审计报告 （5）比较数据 （6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息 | 2 3 2 2 2 2 3 3 3 2 2 |
（八）其他相关业务 1．特殊审计领域 （1）对特殊目的审计业务出具审计报告 （2）验资 2．审阅和其他鉴证业务 （1）财务报表审阅业务 （2）预测性财务信息的审核 | 2 3 2 2 |
三、参考法规
1.《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）
2.《中国注册会计师执业准则》（财会[2006]4号）
3.《中国注册会计师执业准则指南》（2007年版，会协[2007]89号）
4.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）] 5.《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号）
6.《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）
7.企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）
8.企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号）
附件：
★2009年注册会计师（新制度）专业阶段考试《审计》试卷（样题）
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