中级职称《经济法》：整体统筹细节把握

正保会计网校 2010-03-23

普通

　　第七章是企业所得税法律制度，本章内容较为丰富，综合性很强。在学习的时候感觉知识点很多，不容易记忆，综合起来也很困难。针对这样的难点，学习本章的应该先整体系统的把握企业所得税，然后仔细记忆收入、准予扣除项目和税收优惠等每一个细小的知识点，最后一步和第六章一样，多做习题，加强熟练度。

　　首先，系统掌握企业所得税，准确把握企业所得税计算的主线。

　　计算公式：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

　　通过计算公式我们发现，企业所得税就这五块内容，这五块构成一个系统的整体，接下来就是一块一块掌握的细节问题了。是不是很简单呢？系统内主要的公式了解后，别忘记可以对这个系统产生影响的其他知识点，居民企业和非居民企业的判断（非居民企业不适用上述公式）、税率的选择、不得扣除项目的规定以及税收优惠都会对公式中的五块内容计算得来的应纳税所得额产生影响。比如，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。这条规定对收入总额产生了影响。

　　其次，细节的把握上，需要一定记忆。企业所得税的细节琐碎知识点很多，比如上面的扣除项目就可以分为成本、费用、税金、其他支出四类，每一类里面还有很多限制扣除或者不得扣除的规定，都需要准确的记忆。有时可以用一些小窍门记忆。举个简单的例子，税金的六税一费我用“兔子营销管成教”这样自己杜撰的一句话来记忆，其大意是“兔子用营销手段来管理成人教育”，这句话每个字依次代表土地增值税、资源税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税及教育费附加。每个人都会有不同的小窍门，这个因人而异。

　　最后，落实到实际上还是多做习题，企业所得税这么多知识点仅凭记忆是不够的，肯定需要大量的习题来加强记忆，提高做题熟练程度。