第七章 税务管理
知识点六 企业税务风险管理
一、税务风险管理及其目标
1.税务风险：企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。
2.税务风险管理：防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。
3.税务风险管理目标
1）税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定；
2）经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；
3）对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；
4）纳税申报和税款缴纳应符合税法规定；
5）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定。
二、税务风险管理体系
（一）税务风险管理环境
1.企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。
2.建立税务风险管理制度
1）税务风险管理组织机构、岗位和职责；
2）税务风险识别、评估的机制和方法；
3）税务风险控制和应对的机制和措施；
4）税务信息管理体系和沟通机制；
5）税务风险管理的监督和改进机制。
（二）税务风险管理组织
1.如果企业为总分结构，应同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；
2.如果企业为集团型企业，应同时在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
3.税务管理组织应建立有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
4.涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，同时定期参加培训。
（三）税务风险识别
1.董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；
2.涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力；
3.企业组织机构、经营方式和业务流程；
4.税务管理的技术投入和信息技术的运用；
5.企业财务状况、经营成果及现金流情况；
6.企业相关内部控制制度的设计和执行；
7.企业面临的经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；
8.企业对法律法规和监管要求的遵从；
9.其他有关风险因素。
（四）税务风险应对策略和内部控制
1.企业应根据税务风险评估结果，结合风险管理的成本和效益，在企业管理控制体系内建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，制定税务风险应对策略，全面控制税务风险。
2.企业应多方面建立税务风险控制点；根据风险特征，采取相应的人工控制机制或自动化控制机制；根据风险发生规律和重大程度，建立预防性控制和反馈性控制机制。
3.针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，企业应制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
4.企业税务部门应协同相关职能部门，通过以下方面管理日常经营活动中的税务风险：
1）参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范；
2）制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，确保对税务事项的会计处理符合相关法律法规；
3）完善纳税申报表编制、复核和审批，以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；
4）按照税法规定，真实、完整地提供和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
（五）税务信息管理体制和沟通机制
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的信息沟通和反馈，及时发现问题并采取应对措施。
（六）税务风险管理的监督和改进
企业应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。
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