中级会计师《中级会计实务》强化预习：建造合同的收入与成本

会计职称考试《中级会计实务》第十四章 收入

　　知识点七 合同收入与合同成本

　　一 合同收入的组成

　　合同收入包括初始收入和后续收入。变更、索赔和奖励形成的后续收入：一要能流入，二要能计量。

　　出现后续收入时，合同总收入可能发生变化。

　　二 合同成本的组成

　　合同成本包括直接费用和间接费用。

　　（1）直接费用：料、工、费和其他。

　　（2）间接费用：临时设施摊销费用和下属单位的费用。

　　非经常性的零星收益，如完成合同后处置残余物资取得的收益，冲减合同成本（本条规定表明，合同收入和合同成本的确定不以工程完工为终点，完工后仍可进行调整）。

　　三 下列费用属于期间费用，不能计入合同成本：

　　（1）总部管理费用；

　　（2）销售费用；

　　（3）不符合资本化条件的借款费用。

　　建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入管理费用。

　　合同总成本通常是估计出来的（在完工前），建造期内的各年末，要根据当年发生的最新情况，对以前预计的合同总成本进行调整，因此，建造期内的各年末，合同总成本的金额是不断变化的。