中级会计师考试《经济法》基础：公司债卷

中级会计职称考试科目《中级经济法》第二章 公司法律制度

　　知识点二十：公司债卷

　　一、公司债券发种类

　　1.记名公司债券和无记名公司债券

　　记名公司债券的转让，转让人须在债券上背书；而无记名公司债券的转让，转让人交付债券即发生转让的法律效力。

　　2.可转换公司债券和不可转换公司债券

　　可转换公司债券是指可以转换成公司股票的公司债券。这种公司债券在发行时规定了转换为公司股票的条件与办法。当条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换为公司股票的选择权。

　　二、公司债券的发行

　　1.公司债券发行的条件

　　（1）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；

　　（2）累计债券余额不超过公司净资产的40%；

　　解释：累计债券余额是指本次发行前“尚未偿还”的债券金额和本次发行的债券金额之和。

　　（3）最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。

　　2.募集资金用途

　　公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。

　　3.公司债券发行的程序

　　（1）有限责任公司、股份有限公司发行公司债券，由公司“董事会”制定方案，公司“股东会、股东大会”作出决议。

　　（2）国有独资公司发行公司债券，由“国家授权投资的机构或者国家授权的部门”作出决定。