中级会计师考试科目《财务管理》预习：企业税务风险管理（上）

中级会计师考试科目《中级财务管理》第七章 税务管理

　　知识点十：企业税务风险管理（上）

　　一、税务风险及税务风险管理的含义、目标

　　1.税务风险及税务风险管理的含义

　　税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财物损失或声誉损害的可能性。

　　税务风险管理则是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。

　　2.企业税务风险管理的主要目标

　　（1）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定；【日常常规管理】

　　（2）纳税申报和税款缴纳应符合税法规定；【申报与纳税】

　　（3）对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；【涉税会计处理】

　　（4）税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定；【税收筹划合法】

　　（5）经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定。【日常经营涉税决策】

　　二、税务风险管理体系

　　【内部控制五要素——内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督】

　　1.税务风险管理环境

　　（1）主要因素

　　①企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策【董事会应重视该工作，倡导树立正确的纳税意识和机制】

　　董事会和管理层应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

　　②建立相应的税务风险管理制度【结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系确定】。

　　（2）税务风险管理制度应该包括

　　税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别、评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监督和改进机制。