中级会计师考试科目《财务管理》预习：股利分配的税务管理

中级会计师考试科目《中级财务管理》第七章 税务管理

　　知识点九：股利分配的税务管理

　　（一）股利分配税务管理主要内容

　　（1）股利分配涉及税收事项主要包括是否分配股利以及采取何种股利支付方式。

　　（2）利息、股息、红利所得适用税率20%，并由支付所得单位按照规定履行扣缴义务。

　　（3）股票股利以派发红利的股票票面金额为收入额。

　　（4）上市公司自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　（二）股利分配税务管理举例

　　单选题

　　◎某公司2011年实现净利润1500万元，目前正在讨论股利分配方案，确定留存收益率为60%，假设以股东缴纳的个人所得税最低为选择依据，则下列方案可行的是（ ）。

　　A.发放现金股利600万元

　　B.发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元

　　C.发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利300万元

　　D.发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利500万元

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：若发放现金股利600万元，则应缴纳的个人所得税＝600×50%×20%＝60（万元）；若发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元，则应缴纳的个人所得税＝60×1×50%×20%＝6（万元）； 若发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利300万元，则应缴的个人所得税＝30×1×50%×20%＋300×50%×20%＝33（万元）；若发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利500万元，则应缴的个人所得税＝10×1×50%×20%＋500×50%×20%＝51（万元）。参见教材244页的知识。