中级会计师考试科目《财务管理》预习：亏损弥补的税务管理

中级会计师考试科目《中级财务管理》第七章 税务管理

　　知识点八：亏损弥补的税务管理

　　（一）亏损弥补税务管理主要内容

　　企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

　　（二）亏损弥补税务管理举例

　　单选题

　　◎某公司2011年实现净利润1500万元，目前正在讨论股利分配方案，确定留存收益率为60%，假设以股东缴纳的个人所得税最低为选择依据，则下列方案可行的是（ ）。

　　A.发放现金股利600万元

　　B.发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元

　　C.发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利300万元

　　D.发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利500万元

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：若发放现金股利600万元，则应缴纳的个人所得税＝600×50%×20%＝60（万元）；若发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元，则应缴纳的个人所得税＝60×1×50%×20%＝6（万元）； 若发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利300万元，则应缴的个人所得税＝30×1×50%×20%＋300×50%×20%＝33（万元）；若发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利500万元，则应缴的个人所得税＝10×1×50%×20%＋500×50%×20%＝51（万元）。参见教材244页的知识。