中级会计师考试科目《财务管理》预习：企业投资税务管理

中级会计师考试科目《中级财务管理》第七章 税务管理

　　知识点三：企业投资税务管理

　　一、研发的税务管理

　　（一）研发税务管理主要内容

　　（二）研发税收筹划

　　二、直接投资的税务管理

　　（一）直接投资税务管理主要内容

　　（二）直接投资税收筹划

　　三、间接投资的税务管理

　　（一）间接投资税务管理概述

　　相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。如：

　　（1）企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税

　　（2）购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税

　　（3）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。

　　单选题

　　◎津华有限公司是工业企业，计划将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为2000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%.企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照2000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价2000万元投入乙企业，然后将持有的股权以2000万元转让给乙企业的母公司。不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.05%.根据上述资料判断下列说法正确的是（ ）。

　　A.如果采用方案1，甲企业合计应交税金为110万元

　　B.如果采用方案2，甲企业合计应交税金为2万元

　　C.如果采用方案1，甲企业只需缴纳印花税即可

　　D.从节税减负角度考虑，甲企业采用第一种投资方式更适合

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：方案1：应交营业税、城建税及教育费附加＝2000×5%×（1＋7%＋3%）＝110万元

　　应交印花税＝2000×0.05%＝1万元

　　合计应交税金＝110＋1＝111万元

　　方案2：房产投资时应交印花税＝2000×0.05%＝1万元

　　股权转让时应交印花税＝2000×0.05%＝1万元

　　合计应交税金＝1＋1＝2万元。

　　所以从节税减负角度看，甲企业采用第二种投资方式更适合。参见教材第232页。