会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理
复习重点三 预算编制
一、企业年度预算目标与目标利润测算
（一）年度预算目标
1.预算目标的意义
1）含义：源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。
2）地位：预算管理工作的起点。
2.建立预算目标的指标体系
1）解决问题：以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定。
2）内容：盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排。——核心指标：预计目标利润（盈利指标）
3.测算并确定预算目标的指标值
1）应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现；
2）预算目标设定要以战略目标为依据，同时结合年度经营计划进程，合理确定年度经营任务。
（二）目标利润预算方法
1.量本利分析法
目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用
2.比例（利润率、利润增长率）预算法
1）销售收入利润率法：目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率
2）成本利润率法：目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率
3）投资资本回报率法：目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率
4）利润增长百分比法：目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）
3.上加法（倒推法）
（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例
1.目标利润确定思路（量本利分析法）
预期目标利润＝预测可实现销量×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用
2.目标利润确定步骤
1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；
2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；
3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。
二、全面预算体系的编制
（一）全面预算体系
（二）销售预算——全面预算的起点
1.编制依据：预计销售量（销售预测）、预计单价以及收款条件
2.内容
1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价
2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源
3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表
预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+预计全年销售收入合计－预计全年现金收入合计
（三）生产预算
1.编制依据
1）销售预算——"以销定产"；
2）预计期初、期末产品存货。
2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量
1）预计销售量：来自销售预算；
2）预计产品期末结存量：期末存货预算、预计资产负债表的依据；
3）预计生产量同时是材料预算、人工预算、制造费用预算的依据。
3.特点：只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料。
（四）材料采购预算
1.编制依据
1）生产预算
2）材料单位消耗量
3）材料期初、期末结存量
4）材料计划单价
5）付款条件
2.内容
1）某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量
2）某种材料采购量＝该种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量
3）某种材料预计购料金额＝该种材料采购量×材料计划单价
4）预计现金支出：依据付款条件和预计购料金额预测，作为现金预算的数据来源
5）预算期末应付账款余额：依据付款条件及预计现金支出预测，纳入预计资产负债表
预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额+预计全年采购额合计－预计全年采购现金支出合计
6）预算期末材料存货余额＝预算期末材料存量×材料计划单价，纳入预计资产负债表
（五）直接人工预算
1.编制依据
1）生产预算
2）单耗工时
3）单位工时工资率
2.内容
1）某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量
直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据
2）某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工总工时
直接人工总成本直接纳入现金预算
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