中级会计师《中级会计实务》考点：资产负债表债务法的运算原理

　　为了方便备战2013中级会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了中级会计师考试《中级会计实务》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

资产负债表债务法的运算原理

　　1.当资产的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异；

　　2.新增可抵扣暂时性蝉翼会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

　　3.可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时泪如借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方；

　　4.“递延所得税资产”的登帐额=当期可抵扣的 暂时性差异的变动额*所得税率；

　　5.“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异*当时的税率；

　　6、当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

　　7.新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

　　8.应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异是列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方；

　　9.“递延所得税负债”的登帐额=当期应纳税暂时性差异的变动额*所得税率；

　　10.“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异*当时的税率；

　　11.当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

　　12.根据规律1可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。