会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理
知识点一 预算管理概述
（一）预算的特征与作用
1.预算的概念
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征
（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；
（2）预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
因此，预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
3.预算的作用
（1）预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；
（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；
（3）预算可以作为业绩考核的标准。
（二）预算的分类和体系
1.预算的分类
（1）根据预算内容不同划分，可分为业务预算（经营预算）、专门决策预算与财务预算；
业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。
专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。
财务预算，亦称为总预算，指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果。它主要包括现金预算、预计财务报表（预计利润表、预计资产负债表）。
（2）根据预算指标覆盖的时间长短划分，可分为长期预算和短期预算。
2.预算体系
由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
（三）预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。具体如下：
1.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
2.预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
3.企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
4.企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
5.企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
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