| 所得税核算的基本程序 ①确定资产、负债的账面价值和计税基础； ②比较资产和负债的账面价值和计税基础，对于两者之间的差异，除准则规定的特殊情况，应分别确定递延所得税资产和递延所得税负债； ③就当期发生的交易或事项确定应纳税所得额，计算应交所得税； ④依据“所得税费用＝应交所得税+递延所得税”确定所得税费用，+资产，-负债 |
| 1.计算应交所得税 应交所得税＝应纳税所得额×所得税率 2.计算暂时性差异的影响额，分别确认递延所得税资产和负债期末余额 ①递延所得税资产期末余额＝可抵扣暂时性差异期末余额×未来转回时的所得税税率 ②递延所得税负债期末余额＝应纳税暂时性差异期末余额×未来转回时的所得税税率 ③递延所得税资产（负债）的本期的发生额＝递延所得税资产（负债）期末余额－期初余额 ④递延所得税＝递延所得税负债（期末－期初）－递延所得税资产（期末－期初） 【理解】递延所得税资产的特征是当期多交税，增加当期的应纳税所得额，递延到以后期间，减少以后期间的应纳税所得额； 递延所得税负债的特征是当期少交税，减少当期的应纳税所得额，递延到以后期间，增加以后期间的应纳税所得额。 3.计算所得税费用 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债 |
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