会计职称考试《中级财务管理》 第七章 税务管理
知识点预习七：直接投资的税务管理
（一）概述
| 具体分类 | 相关说明 |
| 投资方向 （行业）的 税务管理 | 为了优化产业结构，国家往往通过税收政策影响企业投资方向（行业）的选择。国家限制或不鼓励的行业，往往赋予较高税负水平的税收政策；而符合国家产业政策和宏观调控目的的产业，则往往提供较低税负水平的税收政策。 如税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税 |
| 投资地点 税务管理 | 投资者进行投资决策时，需要对投资地点的税收待遇进行考虑，充分利用优惠政策。国家为了支持某些地区的发展，在一定时期内实行税收政策倾斜。如税法规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，按15%的税率征收企业所得税。 |
| 投资方式 税务管理 | 企业可以采取货币、实物、知识产权、土地使用权等投资方式。根据税法对不同投资方式的规定，合理选择投资方式，可以达到减轻税收负担的目的 |
| 企业组织 形式的税 务管理 | 分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。 根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，将会合理、合法地降低税收成本 |
【提示】土地增值税——是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。税率实行四级超率累进税率（30%－60%）。以房地产进行投资、联营的，暂免征土地增值税。
营业税——是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
印花税——是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为课税对象征收的一种税。应税凭证包括：各类经济合同、营业账薄、权利许可证照等。
（二）直接投资税收筹划
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