会计职称考试《中级财务管理》第七章 税务管理
知识点二：筹资税务管理
一、债务筹资的税务管理
1.债务筹资税务管理概述（各种借款方式下税收筹划方法或者需要考虑的因素）
（1）银行借款税务管理（还本付息方式的选择标准）
①主要选择标准（所得税最小）
利息税前扣除具有抵税作用，选择不同的还本付息方式来减轻税负，计算不同还本付息方式下的应纳所得税总额
②辅助判断标准
不同还本付息方式下现金流出的时间和数额
（2）发行债券税务管理（还本付息方式的选择）
定期还本付息优于分期付息方式, 定期还本付息在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息
（3）企业间资金的税务管理（建立财务公司或财务中心（结算中心），集团作为整体进行筹资安排）
①企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地
②建立财务公司或财务中心（结算中心），集团作为整体进行筹资安排
集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到"内部"银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。
（4）借款费用和租赁税务管理（相关法规）
二、权益筹资的税务管理
1.权益筹资税务管理概述
| 税务管理内容 | 需要关注信息 |
| 发行股票 | 考虑发行股票的资金成本： （1）股息不能直接在税前扣除，只能从企业税后利润中支付 （2）考虑股票发行中的评估费、发行费、审计费、公证费等税务问题 |
| 吸收直接投资 | 支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势 |
| 留存收益 | 在公司制企业留存收益筹资，可避免收益向外分配时存在的双重纳税（企业所得税和股息个人所得税）问题。 |
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