| 修改其他债务条件 | ||||
| 债务人 | 债权人 | |||
| 1.不附或有条件的债务重组 （重组后债务的金额确定） 注销旧债，记录新债 | 重组后债务的入账价值→修改其他债务条件后债务的公允价值 （1）债务重组日： 借：应付账款（账面余额） 贷：应付账款——债务重组（新债公允价） 营业外收入——债务重组利得（差额） （2）支付利息： 借：财务费用 贷：银行存款 （3）偿还本金和最后一年利息： 借：应付账款——债务重组 财务费用 贷：银行存款 | 重组后债权的入账价值→修改其他债务条件后的债权的公允价值 | ||
| 2.附或有条件的债务重组 （重组后债务的金额不确定） | （1）债务人确认或有应收金额。 借：应付账款 贷：应付账款——债务重组（新债公允价） 预计负债 （或有应付金额） 营业外收入——债务重组利得 （2）或有应付金额在随后没有发生的： 借：预计负债 贷：营业外收入——债务重组利得 支付利息： 借：财务费用 贷：银行存款 （3）或有应付金额随后实际发生时： 借：预计负债 贷：银行存款（或其他应付款） | 债权人不确认或有应收金额。 借：应收账款——债务重组（重组后公允价值，不包括或有应收金额） 坏账准备 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款 资产减值损失 （1）发生或有应收时： 借：银行存款（利息＋收到的或有应收额） 贷：财务费用 （2）没有发生或有应收，则不处理。 借：银行存款（利息） 贷：财务费用 债权人不确认或有应收金额。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益。 | ||
| 不附或有条件的债务重组 | 债务人 | 债务人应将重组债务的账面余额减记至重组后债务的公允价值，减记的金额作为债务重组利得，于当期确认计入损益。 | ||
| 债权人 | 债权人在重组日，应当将修改其他债务条件后的债权公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权账面价值之间的差额确认为债务重组损失，计入当期损益。如果债权人已对该项债权计提了坏账准备，应当首先冲减已计提的坏账准备。 | |||
| 附或有条件的债务重组 | 债务人 | 1.附或有条件的债务重组，对于债务人而言，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。 2.或有应付金额在继后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。 | ||
| 债权人 | 对债权人而言，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认，不得将其计入重组后债权的账面价值。在或有应收金额实际发生时，计入当期损益。 | |||
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