会计职称考试《中级财务管理》 第二章 财务预算
知识点一：预算概述
一、预算的概念
1.预算的概念
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征
首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标【预算必须与企业战略或目标保持一致】
其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的作用
1.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
2.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。
3.预算可以作为各目标业绩考核的标准。
三、预算的分类与预算体系
1.根据预算内容不同分类（形成的整体叫做全面预算体系）
| 类别 | 含义 | 具体内容 | |
| 辅助（分）预算 | 业务预算 （经营预算） | 与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算 | （1）销售预算；（2）生产预算；（3）材料采购预算；（4）直接材料消耗预算（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品生产成本预算；（8）经营费用和管理费用预算； |
| 专门决策预算 | 企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。 | 如资本支出预算 | |
| 财务预算 （总预算） | 指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 | 在全面预算中占有具足轻重的地位。含（1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表） | |
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
| 类 别 | 特点 |
| 长期预算 | 预算期在一年以上 |
| 短期预算 | 预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算 |
四、预算工作的组织（2010新增内容）
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
| 负责机构 | 具体任务、权利和职责 |
| 董事会、经理办公会或类似机构 | 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜 |
| 预算委员会或财务管理部门 | 拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 |
| 财务管理部门 | 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 |
| 企业内部各职能部门 | 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 |
| 企业所属基层单位 | 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 |
五、预算编制程序【2010年新增】
企业编制预算，一般应按照"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序进行。
| 程序 | 负责机构 | 具体内容 |
| 下达目标 | 董事会、经理办公会或类似机构 | 企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标 |
| 预算委员会或财务管理部门 | 将预算目标下达各预算执行单位。 | |
| 编制上报 | 企业内部各职能部门 | 提出详细的本单位预算方案报财务管理部门 |
| 企业所属基层单位 | 提出详细的本单位预算方案报财务管理部门 | |
| 审查平衡 | 财务管理部门 | 审查、汇总，提出综合平衡的建议 |
| 预算委员会或财务管理部门 | 充分协调“审查平衡”，反馈给有关预算执行单位予以修正。 | |
| 审议批准 | 财务管理部门 | 预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。 企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案 |
| 预算委员会或财务管理部门 | 责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合理之处。 | |
| 董事会或经理办公会 | 审议批准年度预算 | |
| 下达执行 | 财务管理部门 | 将审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系， |
| 预算委员会 | 逐级下达各预算执行单位执行。 |
【多选题】下列关于预算的分类说法正确的有（ ）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算（又叫辅助预算）
B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算
C.财务预算包括现金预算和预计财务报表
D.业务预算包括日常业务预算和专门决策预算，其中日常业务预算包括销售预算和生产预算等
『正确答案』ABC
『答案解析』主要搞清楚上面的分类关系，这是个经常考试的常规考点。
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