2012会计职称考试《中级会计实务》 第七章 税务管理
考点解析三、债务筹资的税务管理
债务筹资税务管理概述（各种借款方式下税收筹划方法或者需要考虑的因素）
事实上主要是计算各种借款方式下应纳税额和利润额，以及利息的抵税效应
（1）银行借款税务管理（还本付息方式的选择标准）
| ①主要选择标准 | （应纳所得税总额最小）利息税前扣除具有抵税作用，选择不同的还本付息方式来减轻税负，计算不同还本付息方式下的应纳所得税总额 |
| ②辅助判断标准 | 不同还本付息方式下现金流出的时间和数额 |
（2）发行债券税务管理（还本付息方式的选择）
| ①定期还本付息优于分期付息方式 | 定期还本付息在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息 |
（3）企业间拆借资金的税务管理（建立财务公司或财务中心（结算中心），集团作为整体进行筹资安排）
①企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与有较大弹性和回旋余地
②建立财务公司或财务中心（结算中心），集团作为整体进行筹资安排
集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。
（4）借款费用和租赁税务管理（相关法规）
| 借款费用税务管理 | ①企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除 ②但有些借款费用需要计入资产成本，分期扣除（即借款费用资本化） |
| 租赁税务管理 | ①经营租赁承租人的租金可在税前扣除，减小税基而减少应纳税额 ②融资租赁资产的承租人可计提折旧，计入成本费用，降低税负 |
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