中级职称《经济法》强化学习：企业所得税的应纳税所得额
来源： 正保会计网校
2012-10-22
普通
2012会计职称考试《中级经济法》 第七章 企业所得税法律制度
知识点三、企业所得税的应纳税所得额
计算公式一（直接法）：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
计算公式二（间接法）：
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
收入总额
（一）销售货物收入
| 分期收款方式销售商品 | 按合同约定的收款日期确定销售收入的实现 |
| 受托加工制造大型机械设备、船舶等 | 持续时间超过12个月的，按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入的实现 |
| 建筑、安装、装配工程和提供劳务 | 持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现 |
| 产品分成方式取得收入 | 企业分得产品时以产品的公允价值确认收入 |
| 发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助等用途 | 视同销售货物、转让财产或者提供劳务 |
（二）提供劳务收入
| 销售商品 | 托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 |
| 预收款方式的，在发出商品时确认收入 | |
| 需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 | |
| 支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 | |
| 售后回购方式 | （1）销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 （2）有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 |
| 以旧换新 | 销售商品按销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 |
| 折 扣 | 商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 |
| 现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 | |
| 折让和退回 | 销售折让和销售退回在发生当期冲减当期销售商品收入。 |
（三）其他收入
| 安装费 | 应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 |
| 宣传媒介的收费 | 应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 |
| 软件费 | 为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认收入。 |
| 服务费 | 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 |
| 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费 | 在相关活动发生时确认收入。 |
| 会员费 | （1）只有会籍，其他服务或商品另收费的取得该会员费时确认收入。 （2）申请入会或加入会员后，不再付费或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认收入。 |
| 特许权费 | （1）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； （2）属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 |
| 劳务费 | 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。 |
