中级职称《经济法》强化学习：企业所得税的征收范围

2012年会计职称考试《中级经济法》——第七章 企业所得税法律制度

　　强化学习二、企业所得税的征收范围

   一、企业所得税的征收范围

　　（一）所得来源的确定

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　3.转让财产所得。

　　（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；

　　（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

　　（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　（二）亏损弥补

　　1.内外不可补：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　2.五年补亏：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。

　　【注意1】以亏损年度后的第一年度算起

　　【注意2】连续五年内不论是盈利或亏损

　　【注意3】亏损指税法调整后的金额是亏损的

　　【注意4】先亏先补，后亏后补。

    二、企业所得税的税率