中级会计职称《经济法》强化学习：增值税的税收优惠

2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章 增值税和消费税法律制度

　　强化学习六、增值税的税收优惠

　　（一）增值税的免税项目

　　1."农业生产者"销售的"自产"农产品；

　　【注意1】农业生产者包括从事农业生产的单位和个人

　　【注意2】其他企业纳税人销售初级农产品适用13%税率，销售深加工农产品适用17%税率

　　2.避孕药品和用具；

　　3.古旧图书；

　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

　　6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

　　7.其他个人销售自己使用过的物品。

　　8.国务院规定的免税项目：

　　（1）对污水处理劳务免征增值税；

　　（2）对残疾人"个人"提供的加工、修理修配劳务免征增值税；

　　（3）自2009年1月1日起，单位和个人销售再生资源，应依法缴纳增值税；但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

　　（二）纳税人放弃免税权

　　1.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但36个月内不得再申请免税。

　　2.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

　　3.纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税。

　　（三）增值税的即征即退或先征后返（退）

　　1.销售自产货物即征即退：以垃圾为燃料生产的电力或者热力等。

　　2.销售自产货物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力、利用风力生产的电力等产品。

　　3.销售自产的综合利用生物柴油先征后退。

　　4.安置残疾人的单位即征即退：工业企业，且最高不得超过每人每年3.5万元。

　　5.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入即征即退。

　　（四） 增值税的起征点

　　增值税起征点的适用范围限于个人

　　1. 销售货物的，为月销售额2 000～5 000元；

　　2. 销售应税劳务的，为月销售额1 500～3 000元；

　　3. 按次纳税的，为每次（日）销售额150～200元。

　　未达起征点：免；达到起征点：全额