中级会计职称《经济法》强化学习：增值税的纳税人

2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章 增值税和消费税法律制度

　　强化学习二、增值税的纳税人

　　1.定义

　　在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

　　【特殊】

　　（1）单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，承租人或者承包人为纳税人；

　　（2）境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　2.分类

　　（1）标准：会计核算；年应税销售额

　　【注意】年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

　　（2）不符合标准时的特殊情况：

　　①非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

　　②年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　（3）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

　　①个体工商户以外的其他个人；

　　②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

　　③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

　　【总结】

　　3.一般纳税人VS小规模纳税人

　　多项选择题

　　◎按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（ ）。

　　A.年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人

　　B.年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人

　　C.年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人

　　D.年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上；（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。