2012会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理
知识点十一、应收账款日常管理
1.调查客户信用
| 定义 | 信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。是企业应收账款日常管理的基础，是正确评价客户信用的前提条件 | |
| 方法 | 直接调查 | 调查人员通过与被调查单位进行直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料的一种方法 |
| 间接调查 | 以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法 | |
2.评估客户信用
| 含义 | 采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分 | |
| 两种信用等级 | 三类九等 | 分为AAA（最优）、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等 |
| 三级制 | 分为AAA、AA、A三个信用等级 | |
3.收账的日常管理
（1）收账方法：
通常企业可以采取寄发账单、电话催收、派人上门催收、法律诉讼等方式进行催收应收账款。
（2）收账方法选择
制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。
4.应收账款保理
（1）定义
保理是保付代理的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定费用的过程。
（2）分类
| 分类标准 | 类别 | 含义 |
| 有无追索权 | 有追索保理（非买断型） | 指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金 |
| 无追索权保理（买断型） | 指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险 | |
| 保理是否让告知购货商 | 明保理 | 指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同 |
| 暗保理 | 指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款 | |
| 保理是否提前预付款 | 折扣（融资）保理 | 在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同的70～90% |
| 到期保理 | 保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款 |
（3）应收账款保理作用
①融资功能；
②减轻企业应收账款的管理负担；
企业把应收账款让与专门的保理商进行管理，使企业从应收账款的管理之中解脱出来，使企业减轻财务管理负担，提高财务管理效率。
③减少坏账损失、降低经营风险；
④改善企业的财务结构。应收账款与现金之间的转换，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力。
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