2012会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理
知识点一、营运资金的概念及特点
1.营运资金概念
营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。用公式表示为：
营运资金总额＝流动资产总额－流动负债总额
| 流动资产： 指可以在1年以内或超过1年的一个的营业周期内变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。 | 按占用形态不同 | 现金、短期投资、应收及预付款项和存货 |
| 按在生产经营过程中所处的环节不同 | 生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产 | |
| 流动负债： 指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点。 | 以应付金额是否确定为标准 | ●应付金额确定的流动负债 ●应付金额不确定的流动负债 |
| 以是否支付利息为标准 | ●有息流动负债 ●无息流动负债 | |
| 以流动负债的形成情况为标准 | ●自然性流动负债：指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债； ●人为性流动负债：指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。 |
2.营运资金的特点
（1）营运资金周转具有短期性（一年或一个营业周期内）。
（2）营运资金的来源具有灵活多样性。
通常有银行短期借款、短期融资券、商业信用、应交税金、应交利润、应付工资、应付费用、预收货款、票据贴现等多种内外部融资方式。
（3）营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。
（4）营运资金的数量具有波动性。
流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化，随着流动资产数量的变动，流动负债的数量也会相应发生变动。
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