中级会计职称考试《财务管理》强化学习：税务管理

2012会计职称考试《中级财务管理》

第七章 税务管理 第三节 企业投资税务管理

　　强化学习、直接和间接投资的税务管理

　　一、直接投资的税务管理

　　（一）直接投资税务管理的主要内容

　　1.投资方向的税务管理

　　对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税；对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　2.投资地点的税务管理

　　对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，按15%的税率征收企业所得税。

　　3.投资方式的税务管理

　　4.企业组织形式的税务管理

　　分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。

　　（二）直接投资税收筹划

　　企业以房地产作为出资投入并承担投资风险和分享利润，按照营业税规定无需交纳营业税、城建税及附加，但需交纳印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需交纳流转税，但需交纳印花税。

　　二、间接投资的税务管理

　　国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。