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《中级会计实务》老师指导:徐经长讲解资产减值准备转回的规定

普通 来源:正保会计网校论坛 2012-08-13

  【老师专栏

  徐经长老师讲解资产减值准备转回的规定(会计实务)

  若以后期间资产的价值又回升,能不能转回?

  《企业会计准则第8号——资产减值》规定:资产减值这一章提到的资产,计提减值准备后,即使以后期间可收回金额回升了,也不允许对已经计提的减值准备进行转回。

  关于这个规定,我们可以从两个角度简单解释:

  (1)主要是为了监管上市公司利用减值准备的转回来调节利润的现象。

  (2)从国际上来看,这个规定是不讲道理的。通过准则硬性规定,在资产价值回升时不允许已计提的资产减值准备转回,这是一个非市场理念。

  这个问题既体现了与国际会计准则的趋同,又体现了中国的特色。

  这些资产减值准备只有在资产处置、出售、报废时一并转销。

  【考点精讲】

  以账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理(会计实务)

  条件:非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的。

  换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价(-收到的补价)+应支付的相关税费

  注意的问题:

  1.对换出资产不确认损益。

  2.应支付的相关税费处理方法如下:

  ①如果增值税不单独收或付,则增值税应直接计入损益;

  ②除增值税的销项税额以外的,为换入资产而发生的相关税费,计入换入资产的成本;为换出资产而发生的相关税费,计入损益。

  【例题·单选题】A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产,B公司另向A公司支付银行存款112.5万元。A公司、B公司适用的增值税税率为17%,计税价格等于公允价值,有关资料如下:①A公司换出:库存商品的账面余额为1080万元,已计提跌价准备90万元,计税价格为1125万元;②B公司换出:固定资产的原值为1350万元,累计折旧为270万元;假定该项交换不具有商业实质,不考虑与固定资产相关的增值税。则B公司换入库存商品的入账价值为( )万元。

  A.1001.25

  B.1192.5

  C.1102.5

  D.1082.25

  答案:A

  解析:本题考核不具有商业实质的情况下,换入资产入账价值的确定。B公司换入库存商品入账价值=(1350-270)+112.5-1125×17%=1001.25 (万元)。

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