中级会计职称考试《财务管理》强化学习：短期借款

2012会计职称考试《中级财务管理》
　　第五章 营运资金管理 第五节 流动负债管理  

　　流动负债主要有三种主要来源：短期借款、短期融资券和商业信用，各种来源具有不同的获取速度、灵活性、成本和风险。

　　强化学习、短期借款

　　（一）信贷额度

　　信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银行在协议中规定的借款最高限额。但是，银行并不承担必须贷款的义务。

　　（二）周转信贷协定

　　周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。

　　（三）补偿性余额

　　补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例计算的最低存款余额。对借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率。

　　（四）贴现法计息

　　银行借款利息的支付方式一般为利随本清法，又称收款法，即在借款到期时向银行支付利息。但有时银行要求采用贴现法，即银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期时借款企业再偿还全部本金，从而提高了贷款的实际利率。

　　多项选择题

　　◎下列关于短期借款的表述中，不正确的有（　）。

　　A.银行借款利息的支付方式一般为利随本清法

　　B.在信贷额度内，银行需无条件提供贷款

　　C.补偿性余额属于提前归还借款

　　D.如果存在周转信贷协定，则要对已经使用的资金支付承诺费

　　正确答案：BCD

　　答案解析：本题考核短期借款。银行借款的利息支付方式一般为利随本清法，又称收款法，即在借款到期时向银行支付利息，所以选项A的说法正确；信贷额度没有法律效应，所以选项B的说法不正确；补偿性余额指的是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例计算的最低存款余额，在借款到期前，补偿性余额属于借款企业的资产，并不属于提前归还借款，所以，选项C的说法不正确；如果存在周转信贷协定，则要对贷款限额未使用的部分支付承诺费，对于已经使用的资金需要支付利息，所以选项D的说法不正确。