中级会计职称考试《财务管理》强化学习：营运资金的概念和特点

2012会计职称考试《中级财务管理》
第五章 营运资金管理
第一节 营运资金管理概述

　　强化学习、营运资金的概念和特点

　　（一）营运资金的概念

　　营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。

　　1.流动资产

　　（1）按占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

　　（2）按在生产经营过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

　　2.流动负债

　　（1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债。

　　（2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。

　　（3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

　　（二）营运资金的特点

　　（1）营运资金的来源具有灵活多样性。

　　（2）营运资金的数量具有波动性。

　　（3）营运资金的周转具有短期性。（“流动”项目）

　　（4）营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

　　【例题·单选题】

　　下列关于营运资金管理的说法中不正确的是（　）。

　　A.营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理

　　B.流动资产是指可以在一年以内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产

　　C.流动资产的数量会随着企业内外条件的变化而变化，时高时低，波动很大

　　D.企业占用在流动资产上的资金，会在一年内收回

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：营运资金的周转具有短期性，企业占用在流动资产上的资金，通常会在一年或一个营业周期内收回，所以选项D的说法不正确。 参见教材第139页。