2012会计职称考试《中级财务管理》
第三章 筹资管理
第五节 资金需要量预测
强化学习二、销售百分比法
(一)基本原理
销售百分比法,是根据销售增长与资产增长之间的关系,预测未来资金需要量的方法。
(二)基本步骤
1.确定随销售额变动而变动的资产和负债项目
经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比例关系。这里,经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目;而经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目,不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。
2.确定经营性资产与经营性负债有关项目与销售额的稳定比例关系
3.确定需要增加的筹资数量
预计由于销售增长而需要的资金需求增长额,扣除利润留存后,即为所需要的外部筹资额。
【单项选择题】某企业2008年年末经营资产总额为3000万元,经营负债总额为1500万元。该企业预计2009年度的销售额比2008年度增加10%(即增加400万元),预计2009年度留存收益的增加额为60万元。则该企业2009年度外部融资需求量为( )万元。
A. 0
B. 210
C. 150
D. 90
正确答案:D
正保会计网校答案解析:本题考核销售百分比法的运用。400/基期收入=10%,得:基期收入=4000(万元),经营资产销售百分比=3000/4000=0.75,经营负债销售百分比=1500/4000=0.375,外部融资需求量=400×(0.75-0.375)-60=90(万元)。
【多项选择题】下列各项中,不会形成经营性负债的有( )。
A.应收账款
B.应付账款
C.短期借款
D.长期负债
正确答案:ACD
正保会计网校答案解析:本题考核销售百分比法的相关内容。经营性资产项目包括现金、应收账款、存货等项目;经营性负债项目包括应付账款、应付票据等项目,不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。
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