会计职称考试《中级会计实务》备考指导：暂时性差异

2012会计职称考试《中级会计实务》
第十五章 所得税

　　备考指导五、暂时性差异

　　就所得税而言，会计与税法的差异，可做如下分类：

　　其中，关于暂时性差异，可按下图归纳：

　　【例题·多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，形成暂时性差异；选项B，资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，税法不允许扣除，是非暂时性差异，不产生暂时性差异。