会计职称《财务管理》强化学习：企业年度预算目标与目标利润预算

2012会计职称考试《中级财务管理》
第二章 预算管理
第三节 预算编制

　　强化学习一、企业年度预算目标与目标利润预算

　　（一）年度预算目标

　　预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。

　　企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：

　　1.建立预算目标的指标体系

　　从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。

　　2.测算并确定预算目标的指标值

　　（二）目标利润预算方法

　　预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。

　　为了简便起见，本书只考虑产品销售利润预算问题，企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行：

　　1.量本利分析法。

　　目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用

　　2.比例预算法

　　（1）销售收入利润率法。目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率

　　（2）成本利润率法。目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

　　（3）投资资本回报率法。目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

　　3.上加法

　　企业留存收益＝盈余公积金＋未分配利润

　　净利润＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率）

　　或：＝本年新增留存收益＋股利分配额

　　目标利润＝净利润/（1－所得税率）

　　（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例

　　预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用

　　【例题】（2011年第一大题第14小题）某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税率为25%，则目标利润总额是（ ）。

　　A.337.5万元

　　B.562.5万元

　　C.750万元

　　D.1000万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核目标利润预算方法中的上加法。目标利润总额＝净利润/（1－所得税率）＝（本年新增留存收益＋股利分配额）/（1－所得税率）＝（150＋600）/（1－25%）＝1000（万元）。所以本题选D。