会计职称考试《中级会计实务》备考指导：销售退回

2012会计职称考试《中级会计实务》
第十四章 收入

　　备考指导九、销售退回（重点）

　　注意：

　　“已确认收入”情况下，如果该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税税额，应同时调整“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目的相应金额。

　　【例题·计算题】甲公司在20×9年10月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元，增值税额为170 000元，该批商品成本为520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付货款，20×9年12月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　要求：

　　根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。

　　【正确答案】甲公司的账务处理如下：

　　（1）20×9年10月18日销售实现时，按销售总价确认收入

　　借：应收账款——乙公司 1 170 000

　　　　贷：主营业务收入——销售××商品 1 000 000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000

　　借：主营业务成本——销售××商品 520 000

　　　　贷：库存商品——××商品 520 000

　　（2）在20×9年10月27日收到货款

　　借：银行存款 1 170 000

　　　　贷：应收账款——乙公司 1 170 000

　　（3）20×9年12月5日发生销售退回，取得红字增值税专用发票

　　借：主营业务收入——销售××商品 1 000 000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000

　　　　贷：银行存款 1 170 000

　　借：库存商品——××商品 520 000

　　　　贷：主营业务成本——销售××商品 520 000