2012会计职称考试《中级财务管理》
第七章 税务管理
备考指导十二、销售的税务管理
| 具体分类 | 相关说明 |
| 销售实现方式的税务管理 | （1）销售方式多种多样，总体上主要有两种类型，现销方式和赊销方式。 不同的销售结算方式纳税义务的发生时间是不同的，这就为企业进行税收筹划提供了可能。 （2）企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用。 |
| 促销方式的税务管理 | 常见的让利方式有：打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等。 （1）打折销售：按照打折后的收入计算销项税额，缴纳增值税。 （2）购买商品赠送实物：①赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税由商场承担。②赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。③按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。 （3）购买商品赠送现金：①返还的现金属于赠送行为，不允许在企业所得税前扣除。②按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。 |
| 特殊销售行为的税务管理 | 【兼营】 兼营指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。 比如，某商贸公司，一方面批发，零售货物，另一方面其运输车队又从事本企业以外的运输业务。 【混合销售】 所谓混合销售行为，是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动）。 比如，销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门。 【兼营的税务处理】 原则上依据纳税人的核算情况判定： （1）分别核算，分别交增值税、营业税等。 （2）未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 【混合销售的处理】 依纳税人的营业主业判断，只交一种税。 对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税，对于其他单位或个人的混合销售行为，不征收增值税，而征收营业税。 |
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