2012会计职称考试《中级财务管理》
第七章 税务管理
备考指导五、债务筹资税务管理
| 具体分类 | 相关说明 |
| 银行借款的税务管理 | 以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助判断标准 |
| 发行债券的税务管理 | 企业债券的付息方式有到期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择到期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此，企业可以优先考虑选择该方式 |
| 企业间资金的税务管理 | 企业间资金借用一般应通过合法的金融机构进行，在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。 |
| 借款费用的税务管理 | 企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。 |
| 租赁的税务管理 | 对于承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额；融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。 |
【例·多选题】下列筹资方式中，融资成本可以降低税负的有（ ）。
A.融资租赁
B.发行债券
C.吸收直接投资
D.直接借款
正确答案：ABD
正保会计网校答案解析：目前，我国企业债务筹资方式多种多样，从单一的向银行贷款逐渐发展到向其他企业借款、发行债券、租赁等多种形式。企业通过吸收直接投资筹集到的资金构成企业的权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，因而不能降低税负。参见教材第226页。
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