会计职称考试《中级会计实务》备考指导：无形资产出租

2012会计职称考试《中级会计实务》
第六章 无形资产

　　备考指导十一、无形资产出租（一般是转让无形资产的使用权）

　　企业让渡无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用，分别确认为其他业务收入和其他业务成本；税金计入“营业税金及附加”科目。

　　【例题·计算题】20×9年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为4年，每年收取租金150 000元，租金收入适用的营业税税率为5%，甲公司在出租期间内不再使用该商标权，该商标权系甲公司20×8年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销，假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。

　　【正确答案】

　　甲公司的账务处理为：

　　（1）每年取得租金：

　　借：银行存款 150 000

　　　　贷：其他业务收入——出租商标权 150 000

　　（2）按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税

　　借：其他业务成本——商标权摊销 120 000

　　　　营业税金及附加 7 500（150 000×5%）

　　　　贷：累计摊销 120 000（1 800 000/15）

　　　　　　应交税费——应交营业税 7 500