2012会计职称考试《中级财务管理》
第五章 营运资金管理
备考指导一、营运资金的概念和特点
| 营运资金 | 营运资金＝流动资产－流动负债 【提示】 （1）营运资金越少，收益越高，风险越大。 （2）营运资金的多少，可以反映企业的短期偿债能力。 |
| 流动资产 | 流动资产是指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。 （1）流动资产按照占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。 （2）按在生产过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。 |
| 流动负债 | 流动负债是指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，具有成本低、偿还期短的特点。 （1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债。（应付账款、交易性金融负债） （2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。 自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债。（应付账款、预收账款等商业信用形式） 人为性流动负债，是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。（短期借款） （3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。 |
| 营运资金特点 | （1）来源具有灵活多样性 通常有短期借款、商业信用等多种融资方式。 （2）数量具有波动性 销售变化→流动资产变化→流动负债变化 （3）周转具有短期性 通常会在一年或一个营业周期内收回。 （4）实物形态具有变动性和易变现性 |
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