《中级会计实务》复习指导：长期股权投资的直接相关费用的核算

　　直接相关费用（不包含发行债券和权益性证券的手续费和佣金）

　　（1）同一控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益（管理费用）；

　　（2）非同一控制下企业合并取得的长期股权投资

　　根据《企业会计准则解释公告第4号》：非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用），这一点与同一控制下企业合并处理相同。

　　（3）企业合并以外的其他方式下发生的直接相关费用计入投资成本。

　　发行债券和权益性证券作为合并对价的手续费、佣金的处理。

　　（1）以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应计入负债的初始确认金额。

　　（2）以发行权益性证券（股票）作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，不管其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。