会计职称考试《中级会计实务》复习：会费收入的核算

2012年会计职称考试《中级会计实务》
第二十章预算会计和非营利组织会计

　　知识点、会费收入的核算

　　会费收入的核算会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

　　民间非营利组织为了核算其根据章程等的规定向会员收取的会费收入，应当设置“会费收入”科目；并且，应当在“会费收入”科目下设置“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性会费收入，还应当设置“限定性收入”明细科目；同时，民间非营利组织还应当按照会费种类（如团体会费、个人会费等），在“非限定性收入”或“限定性收入”科目下设置明细科目，进行明细核算。

　　“会费收入”科目的贷方反映当期会费收入的实际发生额。在会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。

　　【例】 某社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，该社会团体的各单位会员应当按照上年度主营业务收入的2‰交纳当年度会费，各个人会员应当每年缴纳300元会费，每年度会费应当在当年度1月1日至12月31日缴纳；当年度不能按时缴纳会费的会员，将在下一年度的1月1日自动取消会员资格。假设20x9年1月至12月，该社会团体每月分别收到单位会费210 000元（均以银行转账支付），个人会费6 000元（均以邮局汇款支付）。账务处理如下：

　　借：银行存款 210 000

　　　　现金 6 000

　　　　贷：会费收入——非限定性收入——单位会费 210 000

　　　　　　　　　　——个人会费 6 000